谈到公司注销，也算财务人最头疼的事情之一了。

尤其是账务十分复杂的公司，注销时一个不小心，就会牵连出很多麻烦。

近期，翅儿在答疑群里就看到很多财务伙伴在问： “关于公司注销涉及的账务及税务处理问题”。

(资料图)

那今天翅儿就针对 公司注销 所涉 及的相关问题展开来聊聊，方便大家收藏学习。

一、公司注销流程

首先，在公司注销时可以分2种情况，一种是 简易注销 ，还有一种是 一般注销 。

翅儿用导图的形式划分好了，我们来看

这里提醒一下⚠️，在办理注销业务时，如果你财务报表中的 应收账款、其他应收、应付账款、其他应付款、预付账款、预收账款 等相关账务科目没有调整好，是没有办法办理注销清税流程的。

一定要等到处理完成后，才能继续办理注销业务。

同样，在注销税务时，也有很多需要注意的点，我们一个一个看：

1、先对公司的财务报表进行清理，清算应收账款，应付账款，其他应收款，其他应付款，库存商品等科目，如科目仍留有余额，将会影响到公司的正常注销；

2、完成本季度的增值税，企业所得税，个人所得税的申报工作；

3、申报当年的汇算清缴和报送当年的资产负债表、利润表、现金流量表；

4、对未分配利润进行清理，如有盈利，就需要按照股东的持股比例进行分配；

5、结清所有员工的工资，社保以及公积金费用，并关闭社保以及公积金账户；

6、注销金税盘，并且缴销所有发票之后提交税务注销申请；

翅儿提醒你注意⏰， 如果公司这时存在税务异常，是需要补申报、补税的， 还需 要缴清发生的罚款与滞纳金。

直到税收征管系统解除异常状态后，才可以注销，注销成功之后才能得到清税证明。

说完注销流程，那咱们再说一下前面小伙伴提到的：

“ 注销前老板还有借款没有还，还存在未支付的应付账款、还有其他应付款该怎么处理？资产负债表上的相关的数据该怎么办呀？ ”

别急，接下来翅儿就讲讲如何才能顺利完成注销清税工作。

二、公司注销前，有老板/股东/员工向公司借款，且一直没有归还怎么办？翅儿明确告诉你：是需要交税的。具体交哪些税呢？

首先是增值税：

假设个人从公司借款，并且一直没有归还，如果公司收取了利息， 那就需要缴纳增值税。

还有一些企业没有收利息，是不是就不交了呢？

并不是。 这种情况我们是需要视同销售处理的，所以也要缴纳增值税，这个风险可千万不能忽视⚠️。

其次是企业所得税：

企业出借资金收取利息，为企业债权性投资，取得利息收入需要缴纳企业所得税。

最后是个人所得税：

个人所得税就稍微复杂一些，分3种情况：

1）如果借给个人股东，注销的时候还未偿还，这时候是需要依照“ 利息、股息、红利所得 ”项目计征个人所得税；

2）如果是个人独资企业或者合伙企业投资者或者家庭成员借款，是需要按照 个体工商户的生产、经营所得 缴纳个人所得税；

3）如果是借给任职受雇的企业人员，注销的时候还未偿还，需要按照 工资、薪金所得 缴纳个人所得税；

所以翅儿还是要提醒你⏰，在企业在注销前，咱们一定要好好自查一下“ 其他应收款 ”等往来科目，做到心中有数。

三、应付账款、其他应付款无法支付、应收账款无法收回，该怎么处理？

如果企业在注销之前，应付账款确实已经无法支付，这种情况是需要转为营业外收入的。

同时，转出的应付账款不需要缴纳增值税，但需要并入 利润总额 ，计算企业所得税。

我们要知道，只要和应收有关的，注销之前如果还有余额，都需要进行清理。

这里面无非就是这笔款可以收回，或者收不回了。

对于可以收回的应收款，我们要及时去做催收工作，并且做好催收过程的记录，尽可能的不要让这个科目有余额。

至于应收账款如果确实无法收回的，我们是需要确认为 坏账损失 或 营业外支出。

最后再根据不同情况提交相关证明资料。

翅儿带你看一下相关政策

确认为无法收回的应收账款，需有以上证据链才可以在企业所得税税前扣除。

如果不能提供，是需要在企业所得税中缴税的，这点我们也要注意哈～

四、注销的时候如果有未分配利润该如何处理？

公司注销时，咱们需要先看看公司是否有 清算所得 ， 清算所得有余额就需要缴纳个人所得税。

缴纳个人所得税时，还要看公司是属于 有限公司 还是 个人合伙企业 。

这两种组织形式在所得税处理方法上也是不一样的：

假设A公司是有限公司， 现在要注销，但是账面上有未分配利润50万元。

根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》 (财税[2009] 60号)第五条：

注销时自然人股东需要缴纳个人所得税，一般按照实收资本中自然人股东占比来计算分红的个税。

也就是说， 自然人股东应缴的个人所得税等于自然人股东分得的净利润*20% 。

那被清算企业的股东分得剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，确认为股息所得。

假设A企业属于合伙企业， 现在要注销，账面上未分配利润10万元。

根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规的通知》 (财税[2000]91号) 第五条规定：

注销时个人投资者不需要缴纳个人所得税，个人合伙企业账上的未配利润实际上就是已经纳税后的经营所得。

不论在平时的分配还是注销清算时，都不需要再缴纳税款了。

最后，翅儿再提醒你注意⚠️：

账面的存货金额必须与实际的库存相符 。

对货物已经售出，而企业财务未做销售处理，最终造成 账面金额大于实际库存的。

也是要补缴增值税的。

不过，这个税局方面没有统一的口径，具体补不补税还是要看当地的执行情况。

好了，今天聊了很多关于企业注销遇到的问题，你都明白了吗？

所以在注销前一定要注意 账上有余额数据 ，否则一不小心，就会导致多交税或者漏交税，引来不必要的麻烦！

如果你再读文章过程中有任何不懂的地方，可以在评论区留言，翅儿看到后会尽可能第一时间回复你哦

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